I- Giriş
İstihdam edilen sigortalıların giderleri işverenlerin maliyetlerini etkileyen en önemli unsurlardan birisidir. Dolayısıyla bu giderlerin minimuma indirilmesi şüphesiz ki çok önem arz etmektedir. Bu maliyet kalemi içerisinde SGK prim teşvikleri olumlu etki yapmaktadır. 01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere 7103 sayılı Kanun ile iki adet yeni teşvik uygulaması hayata geçirilmiştir. Bu teşviklerle ilgili önemli hususlara makalemizde yer vereceğiz.
II- Süre
· 1/1/2018 ila 31/12/2020 tarihleri arasında uygulanacaktır.
· Prim desteği 2020 yılı Aralık ayı/dönemi aşılmamak üzere, destek kapsamına giren sigortalılar için 12 ay süreyle uygulanır. Ancak bu süre; işe giriş tarihi itibarıyla 18 yaşından büyük kadın, 18 yaşından büyük 25 yaşından küçük erkek sigortalılar ile Kuruma engelli olarak kayıtlı sigortalılar için 18 ay olarak uygulanır.
III- Genel Şartlar
Özel sektör işverenlerince 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında işe alınanların;
· İşkur’a kayıtlı işsiz olmaları,
· İşe girdiği aydan önceki üç aylık sürede toplam on günden fazla 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (c) bentleri kapsamında Sosyal Güvenlik Kurum una bildirilmemiş olmaları ve isteğe bağlı sigortalılık hariç 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında sigortalı olmamaları,
· İşe alındıkları yıldan bir önceki takvim yılında işe alındıkları işyerinden bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerindeki veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısının ortalamasına ilave olmaları, gerekmektedir.
· İşyeri ile ilgili aylık prim ve hizmet belgelerinin veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin yasal süresi içerisinde verilmemesi, primlerin yasal süresinde ödenmemesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunması durumlarında bu maddede belirtilen destekten yararlanılamaz. Ancak Sosyal Güvenlik Kurumuna olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil ettiren ve taksitlendiren veya ilgili diğer kanunlar uyarınca yapılandıran işverenler bu taksitlendirme veya yapılandırma devam ettiği sürece bu madde hükmünden yararlandırılır.
IV- Kapsam Dışı İşyerleri
· Bu madde hükümleri; 5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait işyerleri ile 2886 sayılı Kanuna, 4734 sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 sayılı Kanundan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin işyerleri ile sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar ve yurtdışında çalışan sigortalılar hakkında uygulanmaz.
V- Özellikli Durumlar
· Mevcut bir işletmenin kapatılarak değişik bir ad, unvan ya da bir iş birimi olarak açılması veya yönetim ve kontrolü elinde bulunduracak şekilde doğrudan veya dolaylı ortaklık ilişkisi bulunan şirketler arasında istihdamın kaydırılması, şahıs işletmelerinde işletme sahipliğinin değiştirilmesi gibi Fon katkısından yararlanmak amacıyla muvazaalı İşlem tesis ettiği anlaşılan işyerlerinden Fon tarafından karşılanan tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla birlikte geri alınır.
· Mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyerleri hakkında, 5510 sayılı Kanunun ek 14 üncü maddesi uyarınca işlem yapılır.
· Belirtilen şartların sağlanması kaydıyla belirtilen yararlanma süresini (12 veya 18 ay) aşmamak üzere, destekten yararlanılmış olan sigortalının destek süresini tamamlamadan işten ayrılıp yeniden işe başlaması halinde, söz konusu sigortalıdan dolayı yeniden işe başladığı tarihteki durumu dikkate alınarak belirtilen sürelerden kalan süre kadar bu destekten yararlanmaya devam edilir.
· 1/1/2018 ila 31/12/2020 tarihleri arasında 5510 sayılı Kanun kapsamına alınan işyerleri ve daha önce tescil edildiği halde ortalama sigortalı sayısının hesaplandığı yılda sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle Sosyal Güvenlik Kurumuna aylık prim ve hizmet belgesi veya muhtasar prim hizmet beyannamesi vermeyen işyerleri, bu maddede belirtilen şartlar sağlanmak kaydıyla, 1/1/2018 tarihinden sonra ilk defa sigortalı bildiriminde bulunulan ayı takip eden üçüncü aya ilişkin aylık prim ve hizmet belgesi veya muhtasar ve prim hizmet beyannamesinden itibaren belirtilen süre kadar bu destekten yararlandırılır.
· Bu maddeyle sağlanan teşvikten yararlanmakta olan işverenler, bu teşvikten yararlanılan ayda aynı sigortalı için diğer sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanamaz.
VI- Teşvik Tutarı
· İşyerinin imalat veya bilişim sektöründe faaliyet göstermesi halinde ilgili döneme ait günlük brüt asgari ücretin sigortalının prim ödeme gün sayısıyla çarpımı sonucu bulunacak tutarı geçmemek üzere, (2.029,50 TL’yi geçmemek üzere) sigortalının 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı tutarında,
· İşyerinin diğer sektörlerde faaliyet göstermesi halinde sigortalının 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı tutarında, teşvikten yararlanma imkanı bulunmaktadır.
2018 GENÇ VE KADIN İSTİHDAMINA DÖNÜK TEŞVİK UYGULAMASI HESAPLAMA TABLOSU (İŞSİZLİK PRİMİ HARİÇ)
PEK TUTARI
PRİM ORANI
PRİM TUTARI
2.029,50
34,50%
700,18
GELİR VERGİSİ MATRAHI
GELİR VERGİSİ ORANI
GELİR VERGİSİ TUTARI
1.725,08
15,00%
258,76
AGİ SONRASI GELİR VERGİSİ TUTARI
106,55
DAMGA VERGİSİ MATRAHI
DAMGA VERGİSİ ORANI
DAMGA VERGİSİ TUTARI
2.029,50
0,759%
15,40
2018 TEŞVİK AVANTAJI TOPLAM TUTARI
822,13
2018 2018 GENÇ VE KADIN İSTİHDAMINA DÖNÜK TEŞVİK UYGULAMASI HESAPLAMA TABLOSU (İŞSİZLİK PRİMİ DAHİL)
PEK TUTARI
PRİM ORANI
PRİM TUTARI
2.029,50
37,50%
761,06
GELİR VERGİSİ MATRAHI
GELİR VERGİSİ ORANI
GELİR VERGİSİ TUTARI
1.725,08
15,00%
258,76
AGİ SONRASI GELİR VERGİSİ TUTARI
106,55
DAMGA VERGİSİ MATRAHI
DAMGA VERGİSİ ORANI
DAMGA VERGİSİ TUTARI
2.029,50
0,759%
15,40
2018 TEŞVİK AVANTAJI TOPLAM TUTARI
883,02
İMALAT VE BİLİŞİM SEKTÖRÜ İÇİN
2018 İMALAT VE BİLİŞİM SEKTÖRÜ TEŞVİK HESAPLAMA TABLOSU (İŞSİZLİK PRİMİ HARİÇ)
(EN ÇOK ALINABİLECEK TEŞVİK TUTARI)
PEK TUTARI
PRİM ORANI
PRİM TUTARI
5.882,60
34,50%
2.029,50
GELİR VERGİSİ MATRAHI
GELİR VERGİSİ ORANI
GELİR VERGİSİ TUTARI
1.725,08
15,00%
258,76
AGİ SONRASI GELİR VERGİSİ TUTARI
106,55
DAMGA VERGİSİ MATRAHI
DAMGA VERGİSİ ORANI
DAMGA VERGİSİ TUTARI
2.029,50
0,759%
15,40
2018 TEŞVİK AVANTAJI TOPLAM TUTARI
2.151,45
· Maksimum alınabilecek teşvik tutarı 2.029,50 TL ile sınırlandırılmıştır. Bu tutara karşılık gelen PEK tutarı maximum 5.882,60 TL dir. Bu tutarın üzerindeki PEK tutarları içinde alınabilecek teşvik 2.029,50 TL olacaktır.
2018 İMALAT VE BİLİŞİM SEKTÖRÜ TEŞVİK HESAPLAMA TABLOSU (İŞSİZLİK PRİMİ DAHİL)
(EN ÇOK ALINABİLECEK TEŞVİK TUTARI)
PEK TUTARI
PRİM ORANI
PRİM TUTARI
5.412,00
37,50%
2.029,50
GELİR VERGİSİ MATRAHI
GELİR VERGİSİ ORANI
GELİR VERGİSİ TUTARI
1.725,08
15,00%
258,76
AGİ SONRASI GELİR VERGİSİ TUTARI
106,55
DAMGA VERGİSİ MATRAHI
DAMGA VERGİSİ ORANI
DAMGA VERGİSİ TUTARI
2.029,50
0,759%
15,40
2018 TEŞVİK AVANTAJI TOPLAM TUTARI
2.151,46
Maksimum alınabilecek teşvik tutarı 2.029,50 TL ile sınırlandırılmıştır. Bu tutara karşılık gelen PEK tutarı maximum 5.412 TL dir. Bu tutarın üzerindeki PEK tutarları içinde alınabilecek teşvik 2.029,50 TL olacaktır.
